让我们深入了解KiwiSaver - 博狗bodog老虎机-博狗bodog

许多国家制定和管理其税收政策以影响社会经济行为. N.Z. 就是这样一个例子.

N.Z. 在为居民退休做准备方面历来进展缓慢吗. 其他国家实行强制性养老金制度已经有几十年了，比如澳大利亚.

N的结构.Z.美国的退休储蓄计划包含一些独特的因素. 这些细微差别会给美国移民带来难以估量的压力.S. 公民身份或合法永久居留权[1]. 这些人受美国的约束.S. 税收和报告法律，只要他们是美国.S. 公民或绿卡持有者.

本文将深入研究N的机制.Z.英国政府的KiwiSaver计划从美国政府的角度进行了分析.S. 税务从业人员. 作者在N.Z. 和你.S. 有关美国的税务事宜.S. 美国公民和绿卡持有者.Z.

KiwiSaver:大多数新西兰人为退休储蓄的方式

KiwiSaver是新西兰居民自愿提供的一种服务.Z，包括新移民，为他们的退休储蓄. 7月1日推出, 2007, 根据2006年《博狗bodog老虎机》，由国家税收部门管理, 太少了, 该方案已被广泛采用, 修改, 和扩展. 扩大的条款包括广受欢迎的首次购房者的储蓄提款条款, 还有政府税收抵免.

一旦进入就业，法律要求雇主登记雇员, 谁可以在入职两周到八周的任何时间选择离职.

该账户随后由雇主提供担保, 法定规定雇主供款最低为雇员总薪酬的3%.

与美国相比.S. 退休账户, (例如一直受欢迎且长期存在的Section 401-k计划, 其中缴款的递延补偿(免税)部分是每年根据通货膨胀调整的固定数额), KiwiSaver就业资助计划的缴款是根据雇员总报酬的一定百分比计算的.

目前雇员可供款的最高款额为薪酬总额的10%. 在实际操作中，雇员可能会贡献10%，而雇主可能会贡献最低3%, 或者这两个数的某个组合. 这是双方作为雇佣关系的一部分商定的合同问题. 资历等因素, 员工为公司带来的专业化水平, 因此，员工为企业提供的价值在双方的议价能力中起着一定的作用.

如前所述，N.Z.新西兰的KiwiSaver政策是鼓励新西兰人为退休储蓄. 其中一种方便的方式是通过帐户持有人的能力进行自愿供款. 在任何就业担保计划的情况下，这些可作为就业供款的补充.

另一种方法是N.Z.中国的税收政策是通过政府激励来鼓励储蓄的. 最初政府“启动”捐款使新账户持有人享受1美元,政府在成立时贡献了000美元. 这一规定于2015年5月21日被废除. KiwiSaver推出四年后, 7月1日, 2011, 政府税收抵免的引入进一步刺激了储蓄——每年向账户中存入最多521美元. 如果账户持有人贡献至少1042美元，就有资格参加.以雇员供款或自愿性供款的方式，每年存入他们的帐户86元.

与许多其他国家的税法对待雇主缴费的方式不同，N.Z.英国的制度是用雇主退休金贡献税(ESCT)对雇主对雇员基金的贡献征税。. 这种税的税率为10.5%-39% [2]，与员工的总收入按累进比例相关.

这是一个不容忽视的要点，我们将在下面讨论.

通过从雇主供款中扣除ESCT的方式, 这将导致税后贡献少于雇员贡献. ESCT的税率少多少.

对你.S. 新西兰公民和绿卡持有者, 有一个雇主赞助的KiwiSaver是一个理想的结果.Z. 税收的角度. 无论纳税等级或补偿水平如何，都可以获得税收节省. 这是因为在新西兰境内赚取的收入按较低的PIE税率征税, 免税资本利得, 政府税收抵免不需要收入测试.

U.S. 税收待遇

通过它的本质, 结构和财政意图, 从表面上看，KiwiSaver为美国税收目的采取了外国信托的形式. 像这样, 除非豁免适用，否则帐户持有人须遵守第6048条的资料报告规定[3]. 第6048节涵盖了外国信托在3520和3520-a表格上的报告.

N.Z. KiwiSavers，报告表格8621 被动型外国投资公司或合格选举基金股东的资料申报表. 人 还必须考虑到. 不同于其他国家与美国的税收协定.S.例如，美国.K, N.Z.英国与美国的所得税协定.S. 不包含居住国家的要求(例如，N.Z.，如果美国.S. 在税务条约的目的下，外籍人士是N的居民.Z. 定义为N.Z. – U.S. 税收协定)对养老基金(即KiwiSaver)征税，只对分配征税.

U.S. 美国等国家的居民.K. 被视为美国的外国信托基金的外国养老基金的8621报表被豁免.S. 税收的目的. 在N.Z. – U.S. 税收条约要求考虑根据国内税收法第1298(f)条可能提供的任何豁免. 换句话说，就是第6048条 不申请获得PFIC申报豁免.

下面的讨论探讨了第6048条报告要求的两种可能的豁免. 两者都是税法权威的主要来源[4] 和具有约束力的权威类型.

第一个来源是《博狗bodog》第402(b)条, 第二个来源是税收程序2020-17 (牧师. Proc. 2020-17).

现在，我们将研究适用于新西兰KiwiSaver计划的每一项规定，以确定是否有任何来源为KiwiSaver提供了第6048条信息报告要求的豁免.

国内税收法第402(b)条

对你.S. 所得税目的, KiwiSaver属于非合格递延补偿计划的类别. 《博狗bodog》在第401节中规定了什么是合格的递延补偿计划. 第401条包括合格养老金、利润分成和股票奖金计划. 其中一个关键要求是，该计划必须是美国的.S. 基于. KiwiSaver不是美国.S. 基于，因此不是一个合格的递延补偿计划.

合格或不合格的分类.S. 当适用第501(a)条-公司免税时，税收目的就变得相关了, 某些信托, 等. 第501(a)条免税州:

(c) -豁免组织或(d) -宗教和使徒组织或第401(a)条所述的组织应根据本标题免税，除非第502或503条拒绝豁免.

如前所述，KiwiSaver，作为一个非美国人.S. 计划，被排除在501条款的豁免之外. 第402节雇员信托受益人的应税性包含了此类退休计划的规定, 说明:

雇主在雇主的课税年度内对雇员信托基金作出的供款…. 根据第501(a)条规定，信托不得免税的，应根据第83条包括在雇员的总收入内(涉及与履行服务有关的财产转移), 但为适用本条，该雇员在信托中的权益的价值须取代该财产的公平市场价值.

So, 员工利益的价值, 包括雇主供款, 但不包括税基将被征税. 也就是员工在信托中的利益. 然后，所征税的金额将包括在雇员的KiwiSaver税基中. 也就是说，账户持有人有权在没有任何美元的情况下收回的金额.S. 纳税义务，即提款时的纳税义务.

以下评论是关于KiwiSaver的报告要求(而不是根据第402(b)(1)条纳入总收入要求).

第402(b)(3)条是一个关键条款:

第(1)段所述信托的受益人不得根据第J分章第I部分的E分节(关于授予人和其他被视为实质所有人的信托)被视为该信托任何部分的所有人。.

然而，第1条的规定.402(b)款规定，雇员供款只能作为雇主供款的附带部分. 这是, 雇员供款超过雇主供款, 那么雇员的供款就不再是附带的，那么豁免就不适用了.

这一关键部分在多大程度上适用于雇员担保的KiwiSavers, 如果账户持有人只供出了与雇主相等(或超过相等)的雇员供款?

这是一个重要的考虑. 在作者看来, 鉴于多年来与《博狗bodog》打交道的经验，运用专业判断似乎是适当的措施，既要谨慎行事，又要有常识.

涉及的问题是，由于ESCT的影响，新西兰储蓄银行是否应以雇主供款超过雇员供款的方式申报为外国信托, 上面所讨论的.

对于最保守的人来说，以境外信托的名义申报可能是最理想的选择.

让我们再来回顾一下环境的概念，它是由对美国经济产生特定结果而引起的.S. 税务目的，被定义为“附带的”. 的贡献, 忽略减少的雇主供款部分, 否则会和员工的匹配吗, 如果双方对KiwiSaver的贡献相同.

雇主供款的部分是否应减少, 成为ESCT, 足以使新西兰政府不能获得条例1中规定的豁免.472? 那是一个讨论的问题. It is important to take into account that this is a reporting issue; and not an issue of a shortfall of U.S. 所得税.

在上述情况下，雇主供款将少于雇员供款的事实只是偶然的. 《博狗bodog》承认偶然情况的概念. Reg 1就是一个例子.472 (b)本身, 如果雇员的贡献是"偶然的", 豁免将不适用. 另一个例子是Reg. 1.679-2家信托公司被视为拥有一家美国公司.S. 受益人:

第一节.679-2 (a)(1)包含一般规则:

(i) 没有一部分收入或语料库信任可支付或累积到或为好处直接的或间接的 U.S. 人;

第一节.679-2 (a) (2) (ii)包含一项豁免:

某些意想不到的受益者:尽管如此段落(a)(2)(我) 本节的，为目的 of 段落(a) (1) 在本节中，a 人谁不是命名作为一个受益人而不是成员一类受益人的定义下信任仪器不被考虑，如果 U.S. 让与人使专员满意地证明该人的队伍感兴趣在信任遥远到可以忽略不计.

发件人认为，《博狗bodog》的意图可以解释为包括由一种情况引起的无意情况可以被认为是偶然发生的情况. 因此, 如果KiwiSaver帐户持有人纯粹从就业基金(雇员和雇主供款)中供款，则应考虑Reg下的豁免情况. 1.472(b)谨慎，而不是完全通过ESCT贴现.

牧师. Proc. 2020-17

2020年，美国国税局(IRS)发布了一项豁免，豁免了美国纳税人的某些信息报告要求.S. 人. 其目的是免除根据第6677条施加的惩罚, 并免除拥有合格海外退休账户的合格个人的海外信托报告要求.

牧师. Proc. 2020-17年度处理遵守和执行《博狗bodog》第6048条的事宜[5]. 第6048条要求美国政府向美国政府报告信息.S. 向国税局申报与外国信托公司的交易及所有权. 如果不遵守，将在第6677节中进行处理，本文稍后将对此进行讨论.

牧师. Proc. 2020-17年指出 如果美国在获取所需信息方面没有重大税收利益， 那么豁免将适用. 这与某些外国补偿性信托现有的报告要求相一致. 但条件是，分配的受赠人须在适用的联邦所得税申报表上将分配作为补偿收入申报[6].

像你所有的事情一样.S. 与税收相关的, 豁免可能是或可能不是，这取决于个人退休账户持有人的个人事实.

豁免的要求如下.

获得豁免的个人必须是美国公民.S. 美国公民或美国公民.S. 税收居民.
个人必须遵守所有美国法律.S. 联邦所得税纳税申报单在美国法律规定的范围内.S. 税法和谁申报了收入的任何贡献, 的收入, 或者从, 在适用的申报表上设立适用的税收优惠外国信托.
该帐户必须符合a的资格 税务递延外国退休信托 根据牧师的定义. Proc. 2020-17.
基金必须是受约束的基金, 或根据需要提供, 当地国家向国家当局报告.
只允许对从个人服务中获得的收入作出缴款.
退休帐户的供款包括:

受限于参与者收入的百分比，
以每年50,000美元或以下为限，或:
但信托的终身限制为1,000,000美元或以下.

对牧师 .的“税收优惠外国退休信托”的定义. Proc. 2020 - 17的目的

必须具备以下方面之一:

对信托基金的捐款如果不缴纳所得税，可以扣除或免征所得税;

or:

对信托基金的缴款，如果不征税，将按较低的税率征税;

or:

如果供款不受税务减免, 然后，他们就可以获得税收抵免，或者有资格获得其他税收优惠(如政府补贴或捐款)。,

和:

信托所赚取的投资收益的征税被推迟，直到分配或投资收益按较低的税率征税.

应用程序

如上所述，KiwiSaver的贡献最多可以来自四个来源. 这些都不是相互排斥的, 个人不仅有权, 但鼓励从多个来源投稿.

雇主供款(如有的话)由雇员的税前总薪酬支付. 如前所述，这些都是根据至少3%的总收入来计算的. 雇主退休金供税(ESCT).

根据个人的边际所得税税率，雇主向雇员支付的税款可能会或不会比雇主向雇员支付的税款少, 转到KiwiSaver账户.

第三项贡献来自新西兰政府, 如果至少1美元,024每年捐献给KiwiSaver, 和“政府税收抵免”.

持有KiwiSavers的工具被称为组合投资实体(PIE). 这些都实现了税收节省，因为PIE支付的税率降低了28%. 个人根据他们的预期收入来设定利率.

如果在财政年度结束时，在PIE范围内的收入已按正确的税率征税, 不需要再缴纳所得税了. 如果收入的税率高于或低于所支付的PIE税, 个人调整并支付或收到他们年度所得税申报单上的差额.

不管怎样, 这表明新西兰KiwiSaver符合适用潜在豁免的税收优惠外国信托的定义.

除了被要求成为税收优惠的外国信托之外, 有关信托的年度信息报告必须提供给相关税务机关(在这种情况下是新西兰税务局).

新西兰的KiwiSaver计划受《博狗bodog老虎机》管辖. 该法案中包含了对2013年金融市场行为法案的各种参考，特别是有一个管理投资计划的登记册. KiwiSaver在新西兰受到严格监管，无论是从税收角度还是从报告角度，税务局都是中央管理者.

然而, 因为KiwiSavers允许个人自愿供款，这是政府的政策, 在任何情况下，除非, 除上述标准外, 《博狗bodog老虎机》禁止来自非来自个人服务收入的基金的缴款.

关键的结论是，新西兰人需要分为与就业相关的和与非就业相关的两类. 如果与就业有关, 从2020年开始的豁免不会有任何用处, 但如果符合《博狗bodog》第402(b)条的规定，该条款可以提供豁免.

合规成本

根据国税局的指示准备每一张表格, 准备申报外国信托通常需要的每一份表格所需的时间如下.

3520年形成[7] 6小时40分钟

3520年形成[8] 3小时24分钟

8621年形成[9] 20小时34分钟

甚至根据国税局对填写表格所需时间的估计, 上述数字显然远远低于最近评论的估计32小时，这是国税局指定的填写每张表格所需的准备时间.

在实践中，一个称职的美国.S. 报税人员可以在比国税局要求的更短的时间内完成这些表格.

国税局对填写每张表格所需时间的估计还说明了表格本身的什么? 表格8621构成了大部分的工作量.

根据我的经验，填写每张表格最多需要两到三个小时. 我们在这一领域的专业知识，以及时间, 成本, 压力的节省——通过我们在这一领域多年的经验传递给客户, 我们的费用是根据我预计的准备时间来定的.

博狗bodog老虎机的年度报告费用目前如下:

3520表格$800

3520-a表格900美元

表格8621 $1200

总额为2900美元[10]

遵守的原因是:对未提交文件的处罚

3520表格没有提交10美元以上的罚款,000或信托总资产价值的35% [11].

一般而言，初始罚款等于$10,000或以下两者中较大者(如适用).

因美国政府破产而转移到外国信托的任何财产总值的35%.S. 在第一部分中，转让人报告外国信托的创建或转让.
从外国信托公司收到的分配总额的35%.S. 申报收到第III部分配的人.
外国信托资产总值的5%被视为由美国公民拥有.S. 授予人信托规则下的人士(第671至679条), 如果外国信托公司(a)未能及时提交3520-A表格并向其美国信托公司提供所需的年度报表.S. 业主和U.S. 受益人, 或(b)未提供第6048(b)条所要求的所有信息或包含不正确的信息. 如果一家外国信托公司未能提交3520-A表格，美国联邦税务管理局(u.s..S. 船东必须填写并附上替代的3520-A表格到美国.S. 船东3520表在美国海关规定的到期日之前提交.S. 业主3520表格(而不是3520- a表格的到期日), 否则在信托纳税年度结束后的第3个月的第15天到期)，以避免因外国信托未能及时提交3520-A表格而受到罚款. 例如，替代表格3520-A，最好的美国.S. 业主的能力，是完成和依附于美国.S. 在3520表格的到期日(如美国的4月15日)之前提交所有人的3520表格.S. 业主是个人)，被认为是及时备案. 参见第6677(a)至(c)节以及第二部分和表格3520-A的说明. 如果不合规行为持续超过90天，在美国国税局发出不遵守规定报告的通知后，将处以额外的处罚. 如果国税局可以确定应报告的总金额(稍后定义), 然后，罚款会按需要减少，以确保罚款总额不超过应申报的总额

3520-a表格没有提交罚款，罚款金额大于10美元,000或信托总资产价值的5% [12].

8621表格中有一个没有上报的被动外国投资公司罚款1万美元的失败.

我们与主管部门的合作

我们正在向主管当局提交一份文件，以寻求税收条约的减免，这已经提供给其他与美国签署税收条约的国家.S.

外卖

向两国税务管辖区的专家寻求建议.Z. 而美国.S. 在将任何类型的财产转让给外国实体之前.
不管这对美国来说有多复杂.S. 持有新西兰储蓄存款的人士仍可选择有吸引力的退休车辆储蓄方案.
KiwiSaver不需要像美国一样昂贵.S. 每年进行税务申报工作.
美国的税收规则不包括新西兰的退休账户. 没有税收减免协议. 美国国税局的主要来源授权并不免除作为外国信托报告的要求.
无论是私人, 就业赞助的KiwiSaver计划也没有资格获得RP 2020-17下的救济, 以自愿供款的方式. 事实上，KiwiSaver计划实际上可能只从就业或自雇中获得资金，这是不够的. 不幸的是，它是通过N.Z.这是KiwiSaver不具备的条件.
根据第402b条规定，雇主净供款总是低于雇员供款，因此按常规方法管理的就业担保KiwiSaver计划不太可能符合资格.
然而，这取决于解释. The application of section 402(b) may be of use for some account holders; less likely the higher than gross compensation is due to the range between the net employer contribution and the employee’s contribution increasing due to the increased ESCT rate. 如前所述，最高税率为39%.
在权衡第402(b)条的适用时, materiality should be considered; an individual who is on the lowest ESCT rate of 10% will have a differential of only 10% between the employer and the employee contribution and thus should be able to use the provisions to claim the exemption – provided the other provisions of section 402(b) are met. 值得注意的是，收入必须申报.
Proc. 在任何情况下，2020-17都不提供FBAR或8938表格报告的豁免.
如果您有未履行的报告义务，请寻求美国.S. 来自有经验的从业者的税务建议. 不做所谓的“安静申报”，并在到期日期后提交任何国际信息申报表. 为一个, 这是非法行为, 这将不可避免地导致施加前面讨论的惩罚. 美国国税局没有警告，逾期申报信息也没有宽限期.