信托是N的一种生活方式.Z. 它们通常用于各种目的. 遗产规划、资产保护和财富管理是常见的例子. 而对于高净值人士及其家庭来说更是如此, 托拉斯已经成为联合国的一部分.Z. 几十年的景观. 现在经常用于构建收益性资产的所有权, 最常见的例子是拥有一家企业的股份，包括一个法人实体.
N的来源.Z.与信托的关系, 这源于该国的英国传统, 简要解释如下.
在20世纪, 信托基金的灵活性使它能够继续对不断变化的经济和社会条件以及政府政策作出反应, 特别是税收政策. 酌定型家族信托越来越受欢迎, 有时与商业信托合并. 如上所述, 信托结构也开始被银行更多地用于商业用途, 退休金计划, 以及投资(如单位信托).1
N.Z. 近年来，信托法进行了广泛的改革. 1956年的受托人法案于2021年1月30日被废除, 被同日生效的2019年《博狗bodog》取代. 因此，现在在N.Z. 已经发生了很大的变化. 根据N .现代化的需要进行了更改.Z.2013年法律委员会(Law Commission)的一份报告指出了这一点.
本文探讨了这对美国意味着什么.S. 拥有外国信托的公民，在这种情况下，在N.Z.
下面的讨论围绕《博狗bodog老虎机》第679条展开. 读者应该意识到其他的美国.S. 存在税务和报告义务. 这些涵盖了美国军事行动所面临的情况.S. 个人是外国信托的受益人或受托人，而不是授予人.
为美国政府界定境外信托.S. 税收的目的
对你.S. 税务及资料申报用途, 境外信托被定义为“境内信托以外的任何信托”。. 两项测试，法庭测试和对照测试必须满足如下要求.
在下列情况下，家庭信托是任何信托:
1. 美国的一家法院.S. 可以对信托的管理进行主要监督，并且:
2. 一个或多个U.S. 个人有权控制信托的所有重大决定.
因此,如果:
1. 外国信托是指在美国境内的法院对其进行法律审查的信托.S. 无权对下列事项进行主要监督:
2. 一个或多个U.S. 个人有权控制信托的所有重大决定，
然后:
该信托将是美国的境外信托.S. 税收的目的.
因此，除非在N中形成了信任的某些方面.Z. 是受美国法院权威管辖的.S.，(如外国信托包含美国.S.那么该信托将成为美国境外信托.S. 税收的目的. 任何你.S. 与外国信托有关系的公民应谨慎计划. 对你.S. 迁居北韩的公民.Z.，有重要的税务筹划考虑因素. 在建立N之前应该考虑这些因素.Z. 信任.
为美国定义一个“授予者”.S. 税收的目的
虽然“授予人”一词没有定义，但它与N.Z. 术语“财产授与者”. 简单地说，它是美国的一个授予者.S. 税收目的，是一个美国.S. 将财产转移给信托的人. 术语“U”.S. 人 '包括U.S. 公民、合法永久居民、3 以及美国公民.S. 实质存在测试下的税务居民.
以下是围绕美国的一个讨论.S. 外国信托所有权的主要权力方面. 来源是《博狗bodog》(法典)和《博狗bodog老虎机》(条例). 讨论从第679条的关键条款开始，然后是第679条的一些规定.
第679条外国信托拥有一个或多个美国信托.S. 受益人
如前所述，守则中有关美国的关键部分.S. 外国信托的税务处理是第679条外国信托拥有一个或多个美国.S. 受益人.
申请第679条的关键要求是拥有美国国籍.S. 受益人. 第679条包含了有关外国信托公司在美国拥有资产的规定.S. 受益人. 这一要求的目的是对美国企业在海外进行的交易征税.S. 否则，受益人可能收到的收入没有美国.S. 税收的影响. 如果没有美国.S. 受益人，资金由美国银行转账.S. 一个人的外国信托，一个美国.S. 每个人都不可能成为财富的接受者，因为没有美国.S. 受益人.
注意，任何U.S. 由外国信托持有的资产可能会有美国政府的监管.S. 对非美国企业的税收影响.S. 受益人. 这种情况可能出现在外国信托没有美国.S. 受益人包含U.S.在美国的资产，和一个外国非授予人信托(没有美国.S. 个人已转移资产，但信托包含美国.S. 地点资产). 这两种情况都不在第679节的范围之内，因此也不在下面讨论的范围之内.
附议要求有一个美国.S. 受益人是有需要的, 在某个时刻, 是将财产转移给外国信托的交易. 这包括直接转移和间接转移.
第679条包含四个要素. 这些都是:
•转移至境外信托;
•信托公司收购U.S. 受益人,
•信托公司被视为拥有一家美国公司.S. 受益人,:
• a 假设外国信托公司有美国.S. 受益人.
向境外信托的转移
第一个要素将转让人视为转移到外国信托的任何财产的所有者.
直接或间接将财产转移给外国信托的美国人5 在该纳税年度，如果该信托的任何部分有美国受益人，则应被视为归属于该财产的该信托部分的所有者.
这就是所谓的"一般规则".
一般规则有两个例外.
例外一不包括因转让人死亡而进行的转让. 例外二不包括公平市场价值的转让.
例1:转让人死亡. D., a U.S. 人，去世了. 在他去世时，他的资产就是他遗产的一部分. 这并不构成将美国资金转移到外国信托.S. 税收的目的.
例2:以公平市场价值转让. G., a U.S. 一个人将公平市场价值为100美元的财产转让给FT，一个外国信托. FT向G支付了100美元现金购买该房产. 转让是以公平的市场价值完成的，外国信托基金内的财产不受第679条的归属限制.
示例3. 不以公平市场价值转让. G., a U.S. 一个人将公平市场价值为100美元的财产转让给FT，一个外国信托. 《博狗bodog老虎机》没有就该物业向G支付任何对价. 对美国来说，转让不是公平市场价值的转让.S. 税收的目的. G. 被认为是美国100美元财产的所有者.S. 税收的目的.
U.S. 被视为转移到外国信托的财产所有者的人必须遵守《博狗bodog》的规定. 实际上，外国信托被看穿了.S. 人, 而不是外国信托, 是否对存入外国信托的相应资产的应归属收入征税.
5年回顾规则
班.S. 将财产转移到外国信托的人，随后成为美国公民.S. 转让后5年内的人员将受到博狗bodog法规的约束.S. 税收的影响. 这是由于5年回顾规则.6
其目的是对所有旨在规避美国制裁的交易征税.S. 在美国税法生效之前，通过将这些资产转移到信托的方式来实现税收规则.S. 税收居民. 然而，意图与应用这一规则的目的无关.
人们无需从字里行间就能理解这些条款意义深远.
例子. 非常住外国人变成常住外国人. 2002年1月1日，非居民外国人A将财产转让给外国信托基金FT. 1月1日, 2006, A成为美国居民7，居住日期为1月1日, 2006.根据本节(a)段，a被视为U.S. 2006年1月1日，转让人将该物业转让给FT. 根据本条(b)(2)款, 该物业被视为于1月1日转让给英国《博狗bodog老虎机》, 2006, 包括信托的未分配净收入, 如第665(a)条所定义, 归属于原转让的财产.
第679(4)(B)条载列提高应归属于居住前期间的未分配净收入的评税基条文.
出站信任迁移
A U.S. 个人可以将财产转让给在转让时不是外国信托的信托. 如果该信托随后成为外国信托，而美国.S. 转让人活着, 以前转让的财产在信托成为外国信托之日被视为转让.
示例3. A, U.S. 一个人将价值100美元的财产转移到美国成立的国内信托基金DT.S. 2012年12月1日. DT于2012年12月31日成为FT. 100美元被视为在2012年12月31日转账.
信托公司收购U.S. 受益人
A U.S. 一个人可以将财产转移到一个没有美国国籍的外国信托.S. 受益人.
在紧接之前的纳税年度，如果没有美国.S. 那一年的受益者，美国.S. 在上一纳税年度结束时，应归属于该信托部分的未分配净收入相当于该人士的收入.
信托公司被视为拥有美国资产.S. 受益人
对你.S. 外国信托被视为拥有博狗bodog目的.S. 受益人，除非信托条款明确规定“信托收入或财产的任何部分不得在纳税年度内支付或累积。, 或者为了美国的利益.S. 人的.
未来的好处, 这可能依赖于一个事件，因此是偶然的，包括作为一个U.S. 人.
存在归因规则是为了捕捉向其他外国实体(包括外国公司)的间接转移, 外国合作伙伴, 以及其他外国信托.
例子. 英国《博狗bodog老虎机》的信托工具要求向外国公司FC付款. FT没有U.S. 受益人. 英国《博狗bodog老虎机》的信托工具还指出，没有哪项美国投资计划是值得信赖的.S. 个人可以是受益人. 其中D, a, U.S. Person是75%的所有者. D间接受益于将财产转让给FC. 英国《博狗bodog老虎机》被认为拥有一个美国.S. 受益人.
一旦停止，可以使美国政府受益的外国信托.S. 将被视为拥有美国国籍.S. 纳税年度的受益人.
A U.S. 受益人成为美国公民.S. 将任何财产转移到外国信托后超过5年的人将不被视为美国公民.S. 受益人为上述目的，并被忽略.
这个测试是在事务基础上完成的. 也就是说，对每个单独的传输都进行了测试.
某些被视为信托条款的协议和谅解
A U.S. 人, 即使没有被指定为外国信托的受益人, 可能会从协议或谅解中受益，不管它是书面的, 口头或其他方式. 在这种情况下，协议或谅解被视为信托的期限.
例:A, U.S. 一个人，从B那里租房子，B拥有一所由外国信托拥有的房子.
A向B支付市场租金.
B需要支付一些个人费用.
B安排境外信托向A的visa卡支付现金，以换取A使用其visa卡支付B的费用.
A从外国信托向其信用卡支付的款项中间接获得利益.
信托财产的无偿使用
如果一个U.S. 人, 不论是否被指定为外国信托的受益人, 获得利益, 或因外国信托所拥有的财产而累积的利益，该人被视为已获得利益. 这可能是直接或间接支付给美国的一笔款项.S. 个人的收入或信托的主体，或美国的收入积累.S. 人.
例子:P, a U.S. 他的信用卡是由G的外国信托支付的. P没有被指定为G的外国信托的受益人，与G除了是朋友之外没有任何关系. 因P已从信托的全部或累计收入中支付，故被视为已获得利益.
假定外国信托有一个美国.S. 受益人
根据财政部的推测，一家外国信托公司，如果将美国政府的资金投入其中.S. 直接或间接转让财产的人，有美国国籍.S. 受益人. 也就是说，除非另有证据.10
将第679条的规定捆绑在一起
下面的例子说明了第679节四个要素之间的相互关系.
格兰特，一名美国人.S. 人, 创造了英国《博狗bodog老虎机》, 外国信托, 并将财产转移给FT，以使其非受抚养的成年子女A受益, B, 和C, 他们中没有一个是美国人.S. 人. 授予人无权无偿使用任何信托财产, 也没有任何协议或谅解允许美国进行军事行动.S. 受益人员. A、B和C在信托中各有1/3的比例份额. 英国《博狗bodog老虎机》的信托文书规定，信托收入或主体的任何部分都不得在纳税年度内支付或累积给或为美国公民的利益.S. 以及信托是否被终止, 任何部分的收入或财产都不能支付给或用于美国的利益.S. 人. 信托文书明确规定，它不能被修改以包括任何其他受益人. 授予人未保留任何可使其作为授予人受益的权利或利益, 但她仍保有权力, 她可以自行决定, 为A的利益处置信托收入或财产, B, 和/或C, 没有根据每个受益人的比例份额进行分配. 因为任何信托财产都不能为美国公民的利益而分配或积累.S. 受益人，679不适用. 然而, 因为授予人为A的利益保留了控制信托主体受益权的权力, B, 和C, 由她全权决定，不受限制, 根据IRC§674，授予人被视为信托的所有者.11
财政部规定
海藻糖酶. 海军学校规则. §1.679-0到§1.679-7规定了第679条的解释. 以下是对《博狗bodog老虎机》中一些关键条款的讨论.
海藻糖酶. 注册. 1.643(d)-1“由美国人设立的外国信托”的定义12细化了美国对外国信托的定义.S. 税收的目的.
海藻糖酶. 注册 1.643(d)-1还包含分配规则. 这些分配规则规定了准则应如何解释.S. 个人，以及非美国人.S. 个人将财产转移给外国信托.
“财产”包括金钱和任何其他类型的财产. 房地产, 包括股票在内的所有金融资产, 金融工具, 个人财产，如机动车辆和船只，通常转移到N.Z. 全权家庭信托.
例子. 1964年1月1日，美国成立了一家外国信托公司.S. 一个人转移到它的财产具有公平市场价值6万美元和一个非美国公民.S. 个人转让给它的财产具有公平市场价值$40,000. 在这些资金转移之后，由美国政府设立的外国信托基金立即成立.S. 自然人占全部境外信托的60%，确定如下:
6万美元(美国政府转移的财产价值).S. 个人)/ 10万美元(全部财产转移到信托的价值)= 60%.
1964年和1965年历年未分配净收入为20美元,这使整个外国信托基金的价值增加到120美元,000 ($100,000加20美元,000). 因此，自1965年12月31日起，由美国政府设立的外国信托基金的部分将被取消.S. 人均72000美元(12万美元的60%). 1966年1月1日，美国政府批准了该条约.S. 某人转让的财产市价为40美元,将整个外国信托的价值增加到160美元,000 ($120,000加40美元,000)，并增加美国所创建的外国信托的部分价值.S. 个人至11.2万美元(7.2万美元加4万美元). 在这笔转让之后，由美国建立的外国信托基金立即被撤销.S. 自然人占全部境外信托的70%，确定如下:
112,000美元(美国政府转移的财产价值).S. 个人)/ 16万美元(全部财产转移到信托的价值)= 70% [4].
与准则其他部分的交互
海藻糖酶.注册. 1.第679(b)条强调第679条对《博狗bodog老虎机》第673至678条具有权力，该条涵盖了授予人可被视为信托所有人的其他情况:
与第673至678节的互动. 本节规则的适用不考虑美国是否适用.S. 转让方保留第673至677条所述的任何权力或利益. 如果一个U.S. 根据本条规定，转让人将被视为外国信托部分的所有者，另一个人将被视为信托同一部分的所有者，根据第678条, 然后是美国.S. 转让人被视为所有者，而另一个人不被视为所有者.
结论和主要结论
本文讨论了第679条的主要规定. U.S. 个人在将财产转让给任何类型的外国实体之前应寻求建议. U.S. 人们应该意识到，任何联系，无论意图如何，都可能有美国.S. 对个人的税务影响. 任何时候都应该寻求专业建议.S. 人们认为他们从外国信托中获得了利益，或正在积累利益.
免责声明
本文所包含的信息是一般性质的，并非旨在提供投资建议，也不完全涵盖美国股市的所有要素.S. 外国信托的税务处理. 本文信息的任何依赖将不承担任何责任. 应寻求具体的税务建议. 我们在这一领域为客户提供深入的专业知识和解决方案.
1新西兰信托法回顾，法律委员会，问题论文，2010年11月N.Z.LC IP19.pdf (lawcom.政府.N.Z.)
法典第7701(a)(30)(E)条
3 .其他被称为“绿卡持有者”.
4 U.S. 财政条例是由美国国税局发布的. 它们是财政部对《博狗bodog老虎机》的官方解释，也是税法.
全文包括“除第6048(a)(3)(B)(ii)条所述的信托外”，该信托指的是包括某些递延补偿和慈善信托，这是第402(B)条。, 404(a)(5)或根据第501(c)(3)条被确定豁免.
第679(a)(4)条适用于后来成为美国公民的外国授予人的特殊规则.S. 人.
在第7701(b)(1)(A)条所指范围内
在第7701(b)(2)(A)条所指范围内
9 26 CFR§1.679-5 -移民前信托. | CFR |美国法律| LII /法律信息研究所(康奈尔大学.edu)
10第679(d)条外国信托有美国受益人的推定
